资阳市财政局
资财规〔2021〕3号
关于印发《资阳市市本级财政性资金投资项目竣工财务决算财政审批管理办法》的通知
资阳市高新技术产业园区、资阳市临空经济区、市级相关部门、市属相关国有企业：
为进一步促进财政管理科学化、制度化和规范化，发挥财政及项目主管部门的监督管理职能，规范项目竣工财务决算财政投资评审及审核批复程序和行为，推进项目依法加快建设，根据相关法律、法规及政策规定，现制定了《资阳市市本级财政性资金投资项目竣工财务决算财政审批管理办法》。现予印发，请遵照执行。
资阳市财政局
2021年12月17日
资阳市市本级财政性资金投资项目竣工财务决算财政审批管理办法
第一章 总 则
第一条 按照财政管理“精细化、科学化、绩效化”的要求，为进一步加强资阳市市本级财政性投资项目全过程管理和监督，规范项目竣工财务决算财政投资评审及审核批复程序和行为，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国预算法实施条例》、《政府投资条例》（国务院令第712号）、财政部《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建〔2016〕503号）、《基本建设项目建设成本管理规定》（财建〔2016〕504号）、《中央建设项目竣工财务决算和审核批复操作规程》（财办建〔2018〕2号）、《财政投资评审管理规定》（财建〔2009〕648号）、《财政投资项目评审操作规程（试行）》（财办建〔2002〕619号）、《四川省政府投资建设项目审计条例》和《资阳市人民政府关于完善政府投资审计的实施意见》（资府办发〔2019〕22号）等法律法规和规定，结合资阳市本级实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于资阳市本级财政性资金投资项目竣工财务决算财政评审和财政审批活动。
第三条 本办法所称财政审批，是指财政部门依据相关法律、法规和政策规定，对项目竣工财务决算进行审核批复的行为。
第四条 本办法所称财政评审，是指财政部门对财政性资金投资项目竣工财务决算进行政策性、技术性、经济性的评价审查行为。
第五条 本办法所称财政性资金是指各级财政安排的资金，包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、财政专户管理资金、财政性资金作为还款来源的借贷资金、各种公益性捐赠建设资金、以及通过政府性融资安排等资金。
第六条 本办法所称财政性资金投资项目是指财政性资金投资和以财政性资金投资为主的建设项目。包括：
（一）全部使用财政性资金的建设项目；
（二）未全部使用财政性资金，财政性资金占项目总投资的比例超过百分之五十，或总投资比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目。
第七条 市本级财政性资金投资项目竣工财务决算审批范围按以下原则办理：
（一）市财政局直接审批的范围
市本级一级预算单位或投资额在200万元（不含，按完成投资口径，下同）以上的财政性资金投资项目。
（二）主管部门审批的范围
投资额在200万元（含）以下的财政性资金投资项目，由主管部门审批的项目竣工财务决算，报市财政局备案（批复文件抄送市财政局），并按要求向市财政局报送半年度和年度汇总报表。
第八条 多方出资项目的竣工财务决算审批除按第六条规定执行外，按以下原则办理：市、县（区）共同出资的项目，由出资主体（即出资比例较多的一方）的财政部门或主管部门负责；市、县（区）共同出资比例相同时，由项目立项审批相应财政部门或主管部门负责。中央、省、市、县（区）共同出资的项目，其职责分工明确的，从其规定。
第九条 市财政局和主管部门应按照“先审核后批复”原则，建立健全项目竣工财务决算评审和审核管理机制，以及内部控制制度。
由市财政局批复的项目竣工财务决算，一般先由市财政局委托资阳市财政投资评审中心（以下简称“市财评中心”）或有资质的中介机构（以下统称“评审机构”）进行评审。
由主管部门批复的项目竣工财务决算参照上述程序办理。
第十条 已经市审计局进行全面审计的项目竣工财务决算，市财政局或主管部门审核未发现较大问题，项目建设程序合法、合规，报表数据正确无误，评审报告内容详实、事实反映清晰、符合竣工财务决算批复要求以及发现的问题均已整改到位的，可依据审计报告结果批复项目竣工财务决算。
第十一条 项目竣工财务决算审批结果作为财政部门和相关单位款项核拨、批复工程竣工财务决算、资产交付和绩效评价等事项的主要依据。
第十二条 需要对项目竣工结算单独进行财政审批的，参照本办法有关条款执行。
第二章 项目竣工财务决算财政评审
第十三条 满足以下条件之一的项目竣工财务决算，纳入市本级财政评审范围：
（一）满足上述第五条、第六条、第七条、第八条规定且单个投资额3000万元（不含）以下的财政性投资项目；
（二）市委市政府和市财政局安排的其他项目。
第十四条 单个投资额3000万元（含）以上财政性投资项目由审计机关最终审计。
第十五条 项目竣工财务决算财政评审包括对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊费用投资和其他投资完成情况、项目建设程序、组织管理情况、资金来源和资金使用情况、财务管理及会计核算情况、概（预）算执行情况和竣工财务决算报表的评审。
第十六条 施工单位负责编制结算书，项目建设单位负责编制竣工财务决算，经项目建设单位内审或由其委托具有资质的中介机构审核后报主管部门复审。
第十七条 项目建设单位应当在项目完工可投入使用或者试运行合格后3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。
第十八条 项目竣工财务决算送审以整个建设项目为单位，建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工具备交付使用条件的，可以编报单项工程竣工财务决算，项目全部竣工后应当编报竣工财务总决算。
第十九条 市财评中心受市财政局委托，具体承办财政性投资项目竣工财务决算的财政评审工作。评审程序、部门和单位职责按照《资阳市财政局关于进一步规范市级财政评审工作的通知》（资财发〔2019〕3号）文件相关规定执行。
第二十条 为全面真实反映项目投资情况，项目建设单位应将项目竣工财务决算相关资料一并送审，原则上不得单独报审项目结算。
第二十一条 项目竣工财务决算送审资料清单详见附件1，市财评中心提供参照格式详见附件2-附件8。
第二十二条 项目竣工财务决算资料报送要求
（一）项目建设单位及其主要负责人应当对所提供资料的真实性、准确性、完整性负责，并作出书面承诺，不得拒绝、拖延、瞒报、谎报。
（二）竣工财务决算资料应当一次性报送完整，项目建设单位据实填列并报送送审资料清单（附件1）所列内容资料，特殊情况送审资料清单（附件1）未列出但财政评审需要的资料，由市财评中心通知项目建设单位补充提供。
（三）项目建设单位报送资料，应当对项目实施中形成的各种签证、变更等资料进行审核，做到资料要素齐全、合法有效，并在此基础上对项目建设全过程实施监督管理。
（四）报送的竣工财务决算资料应将原件和复印件分别装订成册并编制资料目录，对复印件应当在册首页上签注“复印属实，共XX页”，并加盖单位公章和骑缝章。
第二十三条 项目建设程序评审，主要包括对项目建议书、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况进行评审。
实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查其是否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行采购、招标和资金支付。
第二十四条 项目建设组织管理情况的评审，主要审查项目建设是否符合项目法人制、招投标制、合同制、资本金制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；项目是否办理施工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。
第二十五条 项目资金到位和使用情况的评审，主要评审项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：
（一）建设项目资金审查。主要审查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应，核算是否规范，项目资本金是否到位；
（二）审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；
（三）有收入或结余资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；
（四）审查竣工财务决算日建设资金账户实有资金结余。
第二十六条 建筑安装工程投资评审的主要内容：
（一）建安工程投资各单项工程的结算是否正确；
（二）建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；
（三）各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；
（四）工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；
（五）其他相关内容评审：
1. 项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款)；
2. 预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额)；
3. 对由项目建设单位提供材料的项目，应审查建设单位提供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含建设单位提供的材料；
4. 项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。
第二十七条 设备投资支出评审的内容：
（一）设备采购过程评审
1. 设备采购过程；
2. 限额以上设备的采购是否进行招投标；
3. 设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；
4. 设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。
（二）设备采购成本和各项费用的评审
1. 设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；
2. 设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。
（三）设备投资支出核算的评审
1. 设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；
2. 与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；
3. 列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生，照明、水电、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。
第二十八条 待摊投资评审，主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。
第二十九条 其他投资支出主要评审房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及办公生活用家具、器具购置支出，软件研发和不能计入设备投资的软件购置等支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。
第三十条 其他相关事项评审的内容：
（一）交付使用资产。审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；
（二）转出投资、待核销基建支出。审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确；
（三）收尾工程。审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工财务决算。
第三十一条 项目财务管理及会计核算情况评审的内容：
（一）项目财务管理和会计核算是否按财务及会计制度执行；
（二）会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；
（三）资金使用、费用列支是否符合有关规定。
第三十二条 竣工财务决算报表评审的内容：
（一）决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关项目建设财务管理的规定；
（二）决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；
（三）竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。
第三十三条 项目竣工财务决算评审，应对项目预（概）算执行情况进行评审，主要审查项目预（概）算的执行情况和各子项的执行情况，包括是否按照批准的预（概）算内容实施，有无超标准、超规模、超预（概）算建设情况。
项目预（概）算执行情况的审查内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定额等是否与批准概算相一致。
项目各子项预（概）算执行情况的审查内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。
同时，还应对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行评审。
第三十四条 市财评中心在财政评审结束后应出具评审报告，出具评审报告前应与项目建设单位交换意见，并由项目建设单位在评审结论书上签署意见。若项目建设单位不签署意见或在规定时间内未能签署意见的，市财评中心上报评审报告时，应对项目建设单位未签署意见的原因作出详细说明。
第三十五条 有下列情况之一的，不予办理竣工财务决算财政评审：
（一）送审资料不完整的；
（二）项目建设程序不合法，且未经有关部门依法处理的；
（三）竣工财务决算送审金额超概或超资金预算且未经相关部门批准的；
（四）项目或单项工程尾工工程投资超过批准总投资5%的。
第三章 项目竣工财务决算财政批复
第三十六条 审核工作主要是对项目建设单位提供的竣工财务决算报告及评审机构提供的评审报告、审计机关提供的审计报告进行分析、判断，形成批复意见。
（一）政策性审核。重点审核项目履行基本建设程序情况、资金来源、到位及使用管理情况、概算执行情况、招标履行及合同管理情况、待核销基建支出和转出投资的合规性、尾工工程及预留费用的比例和合理性等。
（二）技术性审核。重点审核决算报表数据和表间勾稽关系、待摊投资支出情况、建筑安装工程和设备投资支出情况、待摊投资支出分摊计入交付使用资产情况以及项目造价控制情况等。
（三）评审结论审核。重点审核评审结论中投资审减（增）金额和理由。
（四）意见分歧审核及处理。对于评审机构与项目建设单位就评审结论存在意见分歧的，应以国家有关规定及批准项目概算为依据进行核定，其中：
评审审减投资属工程价款结算违反承发包双方合同约定及多计工程量、高估冒算等情况的，一律按评审机构评审结论予以核定批复。
评审审减投资属超批准项目概算、但项目运行使用确实需要的，原则上应先经项目概算审批部门调整概算后，再按调整概算确认和批复。若自评审机构出具评审结论之日起3个月内未取得原项目概算审批部门的调整概算批复，仍按评审结论予以批复。
第三十七条 审核的主要内容包括工程价款结算、项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、概（预）算执行、交付使用资产及尾工工程等。
第三十八条 工程价款结算审核。主要包括评审机构对工程价款是否按有关规定和合同协议进行全面评审；评审机构对于多算和重复计算工程量、高估冒算建筑材料价格等问题是否予以审减；单位、单项工程造价是否在合理或国家标准范围，是否存在严重偏离当地同期同类单位工程、单项工程造价水平问题。
第三十九条 项目核算管理情况审核主要包括执行《基本建设财务规则》及相关会计制度情况。具体包括：
（一）建设成本核算是否准确。对于超过批准建设内容发生的支出、不符合合同协议的支出、非法收费和摊派，以及无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出和因设计单位、施工单位、供货单位等原因，造成的工程报废损失等不属于本项目应当负担的支出，是否按规定予以审减。
（二）待摊费用支出及其分摊是否合理合规。
（三）待核销基建支出有无依据、是否合理合规。
（四）转出投资有无依据、是否已落实接收单位。
（五）决算报表所填列的数据是否完整，表内和表间勾稽关系是否清晰、正确。
（六）决算的内容和格式是否符合国家有关规定。
（七）决算资料报送是否完整、决算数据之间是否存在错误。
（八）与财务管理和会计核算有关的其他事项。
第四十条 项目资金管理情况审核主要包括：
（一）资金筹集情况。
1. 项目建设资金筹集，是否符合国家有关规定。
2. 项目建设资金筹资成本控制是否合理。
（二）资金到位情况。
1. 财政资金是否按批复的概算、预算及时足额拨付项目建设单位。
2. 自筹资金是否按批复的概算、计划及时筹集到位，是否有效控制筹资成本。
（三）项目资金使用情况。
1. 财政资金情况。是否按规定专款专用，是否符合政府采购和国库集中支付等管理规定。
2. 结余资金情况。结余资金在各投资者间的计算是否准确；应上缴财政的结余资金是否按规定在项目竣工后3个月内及时交回，是否存在擅自使用结余资金情况。
第四十一条 项目基本建设程序执行及建设管理情况审核主要包括：
（一）项目基本建设程序执行情况。审核项目决策程序是否科学规范，项目立项、可研、初步设计及概算和调整是否符合国家规定的审批权限等。
（二）项目建设管理情况。审核竣工财务决算报告及评审或审计报告是否反映了建设管理情况：建设管理是否符合国家有关建设管理制度要求，是否建立和执行法人责任制、工程监理制、招投标制、资本金制、合同制；是否制定相应的内控制度，内控制度是否健全、完善、有效；招投标执行情况和项目建设工期是否按批复要求有效控制。
第四十二条 概（预）算执行情况。主要包括是否按照批准的概（预）算内容实施，有无超标准、超规模、超概（预）算建设现象，有无概算外项目和擅自提高建设标准、扩大建设规模、未完成建设内容等问题；项目在建设过程中历次检查和审计所提的重大问题是否已经整改落实；尾工工程及预留费用是否控制在概算确定的范围内，预留的金额和比例是否合理。
第四十三条 交付使用资产情况。主要包括项目形成资产是否真实、准确、全面反映，计价是否准确，资产接受单位是否落实；是否正确按资产类别划分固定资产、流动资产、无形资产；交付使用资产实际成本是否完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全。
第四十四条 竣工财务决算批复的主要包括以下内容：
（一）批复确认项目竣工财务决算完成投资、形成的交付使用资产、资金来源及到位构成，核销基建支出和转出投资等。
（二）根据管理需要批复确认项目交付使用资产总表、交付使用资产明细表等。
（三）批复确认项目结余资金、竣工财务决算评审审减资金，并明确处理要求。
1. 项目结余资金的交回时限。按照财政部有关基本建设结余资金管理办法规定处理，即应在项目竣工后3个月内交回国库。项目竣工财务决算批复时，应确认是否已按规定交回，未交回的，应在批复文件中要求其限时缴回，并指出其未按规定及时交回问题。
2. 项目竣工财务决算确认的项目概算内评审审减投资，按投资来源比例归还投资方，其中审减的财政资金按要求交回国库；竣工财务决算审核确认的项目概算内审增投资，存在资金缺口的，要求主管部门督促项目建设单位尽快落实资金来源。
（四）批复项目结余资金和审减投资中应上缴金库的资金，在竣工财务决算批复后30日内，由主管部门负责上缴。上缴的方式如下：
对应缴回的国库集中支付结余资金，由主管部门及时将结余调整计划报市财政局，并相应进行账务核销。
对应缴回的非国库集中支付结余资金，由主管部门统一将资金汇总后上缴金库，并将汇款单印送市财政局备查。
（五）由主管部门督促项目建设单位按照批复及基本建设财务会计制度有关规定及时办理资产移交和产权登记手续，加强对固定资产的管理，更好地发挥项目投资效益。
（六）批复披露项目建设过程存在的主要问题，并提出整改时限要求。
第四章 附 则
第四十五条 本办法依据的国家有关政策文件如出台新规定的，以新规定为准。
第四十六条 资阳市高新技术产业园区、资阳市临空经济区、市级部门根据本部门（单位）实际参照执行。
第四十七条 本办法自2022年1月1日起执行。
第四十八条 本办法有效期5年。
第四十九条 本办法由市财政局负责解释。
附件：1．项目竣工财务决算送审资料清单
2．项目竣工财务决算资料交接清单
3．资料送审承诺函
4．项目建设单位基本情况
5．项目竣工财务决算说明书
6．项目竣工财务决算报表（含封面共九张）
7．合同汇总表
8．设备、工器具清单
