资审发〔2023〕2 号

局各科（室）、市投资审计中心：

为进一步维护审计监督的严肃性和权威性，充分发挥审计整 改的威慑作用，推动督促并提升审计整改质效。根据中央审计委 员会、审计署、省委审计委员会、市委审计委员会等的相关要求， 现就进一步规范审计报告中审计处理意见、明确整改类型作如下 通知，请各科室（中心）在审计业务工作中认真把握执行。

一、科学界定审计处理意见及整改类型

准确界定整改责任，对审计查出问题，按照立行立改、分阶 段整改、持续整改三种类型，向被审计单位分类提出审计处理意 见（整改要求），在审计报告（含征求意见稿）后附《审计查出 问题整改清单表》（见附表，以下简称整改清单表）中明确整改 类型及整改时限。具体如下：

（一）立行立改类：是指审计机关明确要求被审计单位立即 采取措施对审计反映的违规行为予以停止、取消并纠正，对违规 行为已造成的不良后果立即采取措施并限期完成整改的审计处 理意见。主要针对以下情形：

1. 被审计单位违反法律法规规定或中央、省、市有关财经 纪律的：如骗取、套取、挤占、挪用财政资金；违反规定征收、 隐瞒、滞留、挪用、坐支非税收入或自立名目收取其他费用；乱 发滥发津补贴；违反规定大额提取、套取现金；违反政府采购、 “三公”经费等规定；存量资金未按规定上缴；违规对外借款； 违规举借政府债务或政府隐性债务等。
2. 被审计单位违反国有资产或资源管理有关规定的：如违 规配置、使用、处置国有资产和资源；隐瞒、截留、挤占、挪用 国有资产收入和国有资本投资收益等。
3. 被审计单位在经济审批活动的关键环节违反有关规定的： 如在财政资金分配、重大投资决策和项目审批、贷款发放和证券 交易、土地和矿产资源交易等环节存在违法违规行为。
4. 被审计单位内部管理、会计管理和账户管理等方面存在 明显漏洞的：如未建立完善“三重一大”议事决策机制；未对不 相容岗位进行分离设置；往来款清理不及时；未按照实际发生的 经济业务进行会计核算；违规开设银行账户；应撤销的银行账户 未及时销户等。
5. 违反国家政策法规的其他重大问题。

（二）分阶段整改类：是指被审计单位虽已采取措施停止违 规行为，但由于单位人力、财力等因素确无法在限期内完成整改， 审计机关要求被审计单位就具体整改要求制定整改计划并按照 整改计划有序推进整改，并明确在一定的期限内完成整改的审计 处理意见。主要针对以下情形：

1. 因违规问题涉及金额较大，被审计单位虽已停止违规行 为，但短期内难以筹措资金解缴、归垫或清理消化的；
2. 被审计单位已终止合同或协议的后续执行，但就合同或 协议已执行情况的整改需要与其他合同当事人及第三方进一步 协商解决的；
3. 被审计单位已停止执行不合规的制度规定，但修订完善 或出台新制度仍需要一定时间的；
4. 被审计单位对问题已采取措施予以停止和纠正，但消除 不良影响或恢复原状还需要一定时间的。

（三）持续整改类：是指被审计单位虽已采取措施停止违规 行为，但由于某些外部客观因素等原因造成确无法在短期内完成 整改，审计机关要求被审计单位就具体整改要求制定整改计划并 按照整改计划有序推进整改，并在未来的一定年度之内完成整改 的审计处理意见，除下列情形外，一般不单独作为问题的处理意 见提出：

1. 被审计单位在立行立改或分阶段整改的基础上，还需要 通过举一反三、规范管理、提高绩效、深化改革、完善体制机制 推动标本兼治的；
2. 被审计单位已在自身职责范围内采取相应的整改措施， 但问题系历史遗留、涉及利益群体较多，或需要跨部门跨地区或 上报主管部门和上级有关部门加以解决的。

二、结合实际分析研判，加强跟踪督促检查

分类提出审计处理意见、明确整改类型时，应充分研判问题 性质、金额、社会影响等因素，结合被审计单位实际情况，提出 切实可行的处理意见，明确整改类型，作为审计机关对审计整改 情况进行跟踪督促检查的依据。要防止出现应立行立改而未要求 立即整改、应分阶段整改而要求长时间持续整改等情况。 经济责任审计项目中，就“以前年度审计发现问题整改不到 位”与领导责任进行关联时，应注意区分立行立改、分阶段整改、 持续整改三种整改期限类型，分类分析研判处理。

三、填制整改清单表

应填制整改清单表附审计报告征求意见稿后，整改清单表中 应明确整改类型及整改时限，并送被审计单位征求意见。审计报 告征求被审计单位意见后，如有客观条件发生变化导致审计处理 意见、整改类型需重新调整的，应由审计组做出说明并调整，填制整改清单表附审计报告后，送被审计单位进行整改。 请各科室（中心）严格按照上述口径要求，依法依规提出审 计处理意见，科学合理划分审计整改类型，认真填制整改清单表。 对提出的审计处理意见及整改类型不恰当，导致问题无法整改或 整改不及时的，将按照审计质量管理有关规定进行处理。

资阳市审计局

2023 年 1 月 5 日